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Taux de la dette fiscale nette ou méthode effective : laquelle vous convient ?

Lorsque vous devenez assujetti à la TVA, vous devez choisir une méthode de décompte – et ce choix vous lie pendant des années. Voici les règles, un exemple chiffré et les questions à vous poser au préalable.

Par Gabriel Bosnjak · État au 11 octobre 2026 · 6 min de lecture

Qui doit décompter la TVA

Est assujetti quiconque réalise en une année un chiffre d’affaires de CHF 100 000 ou plus provenant de prestations qui ne sont pas exclues du champ de l’impôt – en Suisse et à l’étranger au total (art. 10 LTVA). En dessous de ce seuil, vous êtes libéré de l’assujettissement, mais vous pouvez vous inscrire volontairement.

Depuis le 1er janvier 2024, trois taux s’appliquent : 8,1 % comme taux normal, 2,6 % comme taux réduit (par exemple pour les denrées alimentaires et les livres) et 3,8 % pour l’hébergement.

La méthode effective

Vous décomptez l’impôt sur vos chiffres d’affaires et en déduisez l’impôt préalable – la TVA que vous avez vous-même payée sur le matériel, les marchandises, les prestations de services et les investissements. Il vous faut pour cela, pour chaque dépense, un justificatif mentionnant la TVA.

• Décompte : trimestriel. Sur demande mensuel, si vous avez régulièrement plus d’impôt préalable que d’impôt dû, ou annuel (voir ci-dessous).
• Avantage : vous payez exactement l’impôt sur votre valeur ajoutée. Les investissements et les achats de marchandises réduisent immédiatement l’impôt.
• Inconvénient : davantage de travail – chaque impôt préalable doit être justifié, comptabilisé et attribué au bon chiffre du décompte.

La méthode des taux de la dette fiscale nette

Vous multipliez votre chiffre d’affaires TVA comprise par le taux de la dette fiscale nette que l’AFC fixe pour votre activité. Vous ne saisissez pas l’impôt préalable poste par poste – il est pris en compte forfaitairement dans le taux.

• Limites : au maximum CHF 5 024 000 de chiffre d’affaires provenant de prestations imposables et au maximum CHF 108 000 d’impôt par an, calculé avec votre taux de la dette fiscale nette (art. 37 LTVA).
• Décompte : semestriel – ou annuel sur demande.
• Plusieurs activités : depuis 2025, il vous faut un taux distinct pour chaque activité qui représente plus de 10 % de votre chiffre d’affaires – même s’il y en a plus de deux. L’ancienne règle des 50 % pour les entreprises mixtes a été supprimée.
• Autorisation : vous demandez la méthode auprès de l’AFC, qui autorise le taux.

L’inconvénient : vous ne déduisez pas l’impôt préalable payé. Si vous achetez une machine coûteuse ou beaucoup de marchandises, vous pouvez payer nettement plus avec le taux de la dette fiscale nette.

Un exemple chiffré

Un bureau de conseil réalise dans l’année un chiffre d’affaires de CHF 216 200, TVA de 8,1 % comprise. Ce montant contient CHF 16 200 d’impôt (216 200 × 8,1 ÷ 108,1). Pour un ordinateur portable, des logiciels et le téléphone, le bureau a payé CHF 2 400 d’impôt préalable. Pour le taux de la dette fiscale nette, nous retenons un taux d’exemple de 6,2 % – c’est l’AFC qui fixe le taux applicable à votre activité.

Lors d’une année normale, le taux de la dette fiscale nette est légèrement plus avantageux et demande moins de travail. Lors de l’année de l’investissement, le bureau paie ainsi environ CHF 3 650 de plus. C’est précisément pourquoi il vaut la peine de regarder les trois prochaines années.

Quelle méthode vous convient ?

Le taux de la dette fiscale nette convient plutôt si …

• vous vendez surtout du travail et achetez peu,
• aucun investissement important n’est prévu dans les prochaines années,
• vous voulez réduire votre charge de travail – deux décomptes par an au lieu de quatre, sans saisir chaque impôt préalable séparément.

La méthode effective convient plutôt si …

• vous achetez beaucoup de marchandises ou de matériel,
• vous investissez – véhicules, machines, transformations,
• vous exportez beaucoup : les exportations sont exonérées de l’impôt, et vous déduisez quand même l’impôt préalable correspondant,
• au début, vous avez plus d’impôt préalable que d’impôt dû et récupérez de l’argent.

Calculez les deux variantes avec vos chiffres des douze derniers mois – et avec ce que vous prévoyez pour les trois prochaines années. En cas de doute, votre fiduciaire vous aidera.

Changer de méthode : délais et conséquences

• Vous devez conserver le taux de la dette fiscale nette pendant au moins une période fiscale. Si vous choisissez la méthode effective, vous ne pouvez passer au taux de la dette fiscale nette qu’après trois ans au plus tôt (art. 37, al. 4, LTVA).
• Vous annoncez un changement à l’AFC au plus tard 60 jours après le début de la période fiscale, donc d’ici fin février. Si vous l’annoncez plus tard, il ne s’applique qu’à partir de la période fiscale suivante.
• Les nouveaux assujettis annoncent le taux de la dette fiscale nette dans les 60 jours qui suivent la réception du numéro TVA.
• Si vous dépassez les limites, vous devez passer à la méthode effective. Le moment exact est réglé par l’art. 81 OTVA – en cas de forte hausse du chiffre d’affaires, renseignez-vous tôt auprès de l’AFC ou de votre fiduciaire.
• Un changement peut coûter ou rapporter de l’argent : si vous passez au taux de la dette fiscale nette, vous remboursez l’impôt préalable sur la valeur actuelle de vos biens. Si vous passez à la méthode effective, vous pouvez faire valoir l’impôt sur la valeur actuelle.
• La méthode peut être modifiée en ligne dans l’ePortal de l’AFC.

Nouveau depuis 2025 : un seul décompte par an

Depuis le 1er janvier 2025, avec un chiffre d’affaires jusqu’à CHF 5 005 000, vous pouvez demander à n’établir plus qu’un seul décompte par an – avec les deux méthodes.

• Condition : les décomptes des trois dernières années ont été remis dans les délais et intégralement payés.
• Demande : dans l’ePortal, au plus tard 60 jours après le début de la période fiscale. Les nouveaux assujettis disposent de 60 jours à compter de la réception du numéro TVA.
• Acomptes : l’AFC fixe des acomptes – trois avec la méthode effective (30 mai, 30 août, 30 novembre), un seul avec le taux de la dette fiscale nette (30 août).
• Décompte : à remettre d’ici fin février de l’année suivante, en payant le solde.

Moins d’échéances ne signifie pas moins de comptabilité : les justificatifs doivent quand même être tenus à jour en continu, sinon le temps presse en février.

Sources

1. Loi fédérale régissant la taxe sur la valeur ajoutée (LTVA, RS 641.20), art. 10, 25, 35 et 37
2. AFC – Décompte annuel depuis le 1er janvier 2025 (en allemand)
3. AFC – Méthode des taux de la dette fiscale nette dès 2025 (en allemand)
4. AFC – Adapter les modalités de décompte dans l’ePortal (en allemand)
5. AFC – Ordonnance régissant la taxe sur la valeur ajoutée, modifications au 1er janvier 2025 (PDF, en allemand)
6. Conseil fédéral – Ordonnance sur le relèvement des taux de la TVA, nouvelles limites à l’art. 37 LTVA (PDF, en allemand)
7. Münger Treuhand – Taux de la dette fiscale nette ou méthode effective de TVA pour les PME, 10 août 2026 (en allemand)

Toutes les sources consultées le 11 octobre 2026. Information générale, qui ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Font foi la loi et les prescriptions des autorités et des banques – dans un cas concret, votre fiduciaire vous aidera.