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Aliquota saldo o metodo effettivo – cosa fa per te?

Chi diventa assoggettato all’IVA deve scegliere un metodo di rendiconto – e la scelta vincola per anni. Le regole, un esempio di calcolo e le domande che dovresti porti prima.

Di Gabriel Bosnjak · Aggiornato al 11 ottobre 2026 · 5 min di lettura

Chi deve rendicontare

Diventa assoggettato chi in un anno realizza una cifra d’affari di CHF 100'000 o più con prestazioni non escluse dall’imposta – in Svizzera e all’estero insieme (art. 10 LIVA). Al di sotto di questo limite sei esentato dall’assoggettamento, ma puoi iscriverti volontariamente.

Dal 1° gennaio 2024 valgono tre aliquote: 8,1 % come aliquota normale, 2,6 % come aliquota ridotta (ad esempio per generi alimentari e libri) e 3,8 % per le prestazioni del settore alberghiero.

Il metodo effettivo

Rendiconti l’imposta sulle tue cifre d’affari e deduci l’imposta precedente – l’IVA che tu stesso hai pagato su materiale, merci, servizi e investimenti. Per farlo, per ogni spesa ti serve un giustificativo con l’IVA esposta.

• Rendiconto: trimestrale. Su richiesta mensile, se hai regolarmente più imposta precedente che imposta dovuta, oppure annuale (vedi sotto).
• Vantaggio: paghi esattamente l’imposta sul tuo valore aggiunto. Investimenti e acquisti di merci riducono subito l’imposta.
• Svantaggio: più lavoro – ogni imposta precedente deve essere documentata, registrata e attribuita alla cifra giusta.

Il metodo delle aliquote saldo

Moltiplichi la tua cifra d’affari IVA inclusa per l’aliquota saldo che l’AFC stabilisce per la tua attività. L’imposta precedente non la registri singolarmente – è già considerata in modo forfettario nell’aliquota.

• Limiti: al massimo CHF 5'024'000 di cifra d’affari da prestazioni imponibili e al massimo CHF 108'000 di imposta all’anno, calcolata con la tua aliquota saldo (art. 37 LIVA).
• Rendiconto: semestrale – oppure, su richiesta, annuale.
• Più attività: dal 2025 ti serve un’aliquota propria per ogni attività che rappresenta più del 10 % della tua cifra d’affari – anche più di due. La precedente regola del 50 per cento per le aziende miste è stata abolita.
• Autorizzazione: il metodo lo richiedi all’AFC, che autorizza l’aliquota.

Il rovescio della medaglia: l’imposta precedente pagata non la deduci. Se acquisti una macchina costosa o molta merce, con l’aliquota saldo in certi casi paghi sensibilmente di più.

Un esempio di calcolo

Uno studio di consulenza realizza in un anno una cifra d’affari di CHF 216'200, IVA dell’8,1 % inclusa. Di questi, CHF 16'200 sono imposta (216'200 × 8,1 ÷ 108,1). Per laptop, software e telefono ha pagato CHF 2'400 di imposta precedente. Per l’aliquota saldo ipotizziamo un’aliquota d’esempio del 6,2 % – quale aliquota vale per la tua attività lo stabilisce l’AFC.

Nell’anno normale l’aliquota saldo è di poco più conveniente e richiede meno lavoro. Nell’anno con l’investimento, invece, con essa lo studio paga circa CHF 3'650 in più. Proprio per questo conviene guardare ai prossimi tre anni.

Quale metodo fa per te?

L’aliquota saldo è più indicata se …

• vendi soprattutto lavoro e acquisti poco,
• nei prossimi anni non sono previsti grandi investimenti,
• vuoi risparmiare lavoro – due rendiconti all’anno invece di quattro, senza registrare singolarmente ogni imposta precedente.

Il metodo effettivo è più indicato se …

• acquisti molta merce o molto materiale,
• investi – veicoli, macchine, ristrutturazioni,
• esporti molto: le esportazioni sono esenti dall’imposta, e l’imposta precedente che vi si riferisce la deduci comunque,
• all’inizio hai più imposta precedente che imposta dovuta e ricevi un rimborso.

Fai il calcolo con entrambi i metodi usando i tuoi dati degli ultimi dodici mesi – e tenendo conto di ciò che prevedi nei prossimi tre anni. In caso di dubbio ti aiuta la tua fiduciaria.

Cambiare metodo: termini e conseguenze

• L’aliquota saldo va mantenuta per almeno un periodo fiscale. Se scegli il metodo effettivo, puoi passare all’aliquota saldo al più presto dopo tre anni (art. 37 cpv. 4 LIVA).
• Un cambio lo notifichi all’AFC al più tardi 60 giorni dopo l’inizio del periodo fiscale, quindi entro fine febbraio. Se lo notifichi più tardi, vale solo dal periodo fiscale successivo.
• Chi diventa assoggettato per la prima volta notifica l’aliquota saldo entro 60 giorni dal ricevimento del numero IVA.
• Se superi i limiti, devi passare al metodo effettivo. Quando esattamente lo stabilisce l’art. 81 OIVA – in caso di un forte aumento della cifra d’affari informati per tempo presso l’AFC o la tua fiduciaria.
• Un cambio può costare o fruttare denaro: se passi all’aliquota saldo, restituisci l’imposta precedente sul valore attuale dei tuoi beni. Se passi al metodo effettivo, puoi far valere l’imposta sul valore attuale.
• Il metodo si può cambiare online nell’ePortal dell’AFC.

Novità dal 2025: rendiconto una volta all’anno

Dal 1° gennaio 2025, con una cifra d’affari fino a CHF 5'005'000, puoi chiedere di rendicontare solo una volta all’anno – con entrambi i metodi.

• Presupposto: i rendiconti degli ultimi tre anni sono stati inoltrati entro i termini e interamente pagati.
• Richiesta: nell’ePortal, al più tardi 60 giorni dopo l’inizio del periodo fiscale. Chi diventa assoggettato per la prima volta ha 60 giorni dal ricevimento del numero IVA.
• Rate: l’AFC stabilisce delle rate – con il metodo effettivo tre (30 maggio, 30 agosto, 30 novembre), con l’aliquota saldo una (30 agosto).
• Rendiconto: da inoltrare entro fine febbraio dell’anno successivo, pagando il resto.

Meno scadenze non significa meno contabilità: i giustificativi devono comunque essere sempre in ordine, altrimenti a febbraio i tempi si fanno stretti.

Fonti

1. Legge federale concernente l’imposta sul valore aggiunto (LIVA, RS 641.20), art. 10, 25, 35 e 37
2. AFC – Rendiconto annuale dal 1° gennaio 2025 (in tedesco)
3. AFC – Metodo delle aliquote saldo dal 2025 (in tedesco)
4. AFC – Adeguare le modalità di rendiconto nell’ePortal (in tedesco)
5. AFC – Ordinanza sull’IVA, modifiche al 1° gennaio 2025 (PDF, in tedesco)
6. Consiglio federale – Ordinanza sull’aumento delle aliquote IVA, nuovi limiti all’art. 37 LIVA (PDF, in tedesco)
7. Münger Treuhand – Aliquota saldo o metodo IVA effettivo per le PMI, 10 agosto 2026 (in tedesco)

Tutte le fonti consultate il 11 ottobre 2026. Informazione generale, non consulenza fiscale o legale. Fanno stato la legge e le prescrizioni delle autorità e delle banche – nel caso specifico ti aiuta la tua fiduciaria.